武汉城市学院2023年专升本《会计学》专业考试大纲

　　4.账户的设置和应用

　　(1)账户设置

　　“实收资本”(股本)账户，所有者权益类账户。用来核算投资者(股东)投入公司的股本变化过程及其结果。该账户的贷方登记投资者投入企业的资本金(或股东已经认购股票的面值)、资本公积和盈余公积转增的资本等增加的股本;借方登记实收资本(股本)的减少额;期末余额在贷方，表明实收资本(股本)的实有额。

　　(2)核算举例

　　(二)资本公积业务的核算

　　1.资本公积的含义

　　资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且在金额上超过法定资本金部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。

　　2.资本公积的来源

　　对于股份公司来说，其资本公积的形成来源主要包括股本溢价、接受捐赠资产价值、债权人豁免的债务等。

　　3.资本公积的用途

　　对于股份公司来说，资本公积的主要用途是转增股本，按股东原有股份比例发给新股或增加每股价值。

　　4.账户的设置和应用

　　(1)账户设置

　　“资本公积”账户，所有者权益类账户。用来核算公司的资本公积的增减变化及其结果。该账户的贷方登记从不同渠道取得的资本公积金的增加数;借方登记用资本公积转增资本的减少数;期末余额在贷方，表明公司资本公积的结余数。

　　(2)核算举例

　　二、负债资金筹集业务的核算

　　(一)短期借款业务的核算

　　1.短期借款的含义

　　短期借款一般是企业为了满足其生产经营对资金的临时需要或为抵偿债务而从银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内(含1年)的各种借款。

　　2.短期借款利息的确认与计量

　　短期借款利息的确认：如果企业是按月计付利息，可以直接将发生的利息费用直接计入当期的财务费用;如果企业是按季或半年等较长时间计付利息，或借款到期时一并支付利息，应按权责发生制原则要求，采取预提方法按月预提借款利息，计入预提期间的财务费用，并增加应付利息这项负债;待实际支付利息时，再冲销应付利息。

　　短期借款利息的计量：短期借款利息=借款本金×借款利率×借款占用时间

　　3.账户的设置和应用

　　(1)账户设置

　　①“短期借款”账户，负债类账户。用来核算短期借款的取得和归还情况。该账户的贷方登记企业取得的各种短期借款(增加数);借方登记借款的偿还数(减少数);期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金结余额。

　　②“财务费用”账户。费用(损益)类账户。用来核算企业为筹集生产经营资金而发生的各种筹资费用及其结转情况的账户。财务费用包括利息支出、佣金、汇兑损失以及相关的手续费，以及企业在赊销商品的过程中产生的现金折扣等。该账户的借方登记发生的各种财务费用(增加数)，贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入等和期末结转入“本年利润”账户的净额(减少数)。经过结转后，该账户期末没有余额。

　　③“应付利息”账户。该账户的性质属于负债类,用来核算企业已经发生但尚未实际支付的利息费用。其贷方登记预先按照一定的标准提取的应由本期负担的利息费用,借方登记实际支付的利息费用。期末余额在贷方,表示已经预提但尚未支付的利息费用。该账户应按照费用种类设置明细账户,进行明细分类核算。

　　(2)核算举例

　　(二)长期借款业务的核算

　　1.长期借款的含义

　　长期借款是企业为扩充经营规模进行固定资产的购建等而从银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上(含1年)的各种借款。

　　2.长期借款本金及利息的确认与计量

　　在会计核算中，长期借款本金应按照申请获得贷款时实际收到的贷款数进行确认与计量;长期借款的利息应按照规定的利率和使用期限定期计算，并确认为长期借款入账。对于长期借款利息费用的处理：长期工程项目在建设期间发生的应计入该工程成本，即将利息资本化;工程投入使用以后发生的应予以费用化，计入利息发生当期的财务费用。

　　3.账户的设置和应用

　　(1)账户设置

　　“长期借款”账户，负债类账户。用来核算长期借款的取得和归还情况。该账户的贷方登记企业取得的各种长期借款(增加数);借方登记长期借款的偿还数(减少数);期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金和利息的结余额。

　　(2)核算举例

　　第三节 供应过程业务的核算

　　供应过程是为生产产品做准备的过程，重要的业务内容就是购建固定资产和购买原材料等。

　　一、固定资产购置业务的核算

　　(一)固定资产的含义

　　固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具和器具等;不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，使用期限超过两年的，也应作为企业的固定资产。

　　(二)企业取得固定资产时入账价值的确定

　　取得固定资产时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。成本包括买价、运输费、保险费、包装费和安装成本等。

　　固定资产的实际成本=实际买价+运输费+保险费+包装费+安装成本等。

　　(三)账户的设置和应用

　　1.账户设置

　　(1)“固定资产”账户。资产类账户。用来核算企业固定资产取得成本的增减变动及其结余情况。该账户的借方登记固定资产取得成本的增加，贷方登记取得成本的减少，期末余额在借方，表示固定资产原价的结余额。

　　(2)“在建工程”账户。资产类账户。用来核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改造等工程而发生的全部支出(包括安装设备的购买价值)，并据以计算确定工程成本的账户。该账户的借方登记工程支出的增加，贷方登记结转完工工程的成本，期末余额在借方，表示未完工程的成本。

　　(3)“应交税费——应交增值税——进项税额”。负债类账户。用来核算企业按照税法规定应交纳的各种税款的计算和实际交纳情况的账户。该账户的贷方登记企业计算出来的各种应交而未交的税金(包括增值税、消费税、所得税等)的增加数，借方登记实际交纳的各种税金，包括支付的增值税进项税额。期末余额方向不固定，如果在贷方，表示未交税金的结余额;如果在借方，表示多交税金的结余额。

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